E & P Ajustes Estoque Opções

Distribuições Corporativas 2017-01-02 Quando uma corporação ganha renda, ela tem duas opções sobre o que fazer com ela: pode reter os lucros para que ele possa investir em seus negócios ou pode distribuí-lo como dividendos aos acionistas. Qualquer distribuição de dinheiro ou propriedade para os proprietários de uma empresa é conhecida como distribuição. A questão de saber se essa distribuição é tributável depende se a distribuição é classificada como dividendo ou como retorno de capital. Um retorno do capital integralizado não é tributável, uma vez que não é um lucro. No entanto, os dividendos estão sujeitos à dupla tributação. Na medida em que a sociedade deve pagar um imposto sobre os seus lucros e os acionistas devem pagar um imposto sobre os dividendos recebidos. Um dividendo é definido pelo IRC 316 (a) como qualquer distribuição de dinheiro ou propriedade por uma corporação para seus proprietários, mas somente na medida em que foi pago com lucros e lucros. O código tributário define lucros e lucros (EampP) como uma capacidade da empresa para pagar lucros sem devolver o capital integralizado. A EampP atual é aproximadamente igual ao lucro tributável das empresas menos o imposto de renda federal apurado nele, que é então submetido aos ajustes estatutários listados no IRC 312. Geralmente, no entanto, EampP pode ser aproximado como os lucros remanescentes após o pagamento do imposto. Se uma corporação tem lucros, então eles podem pagar dividendos com esses lucros, e qualquer quantia não paga como dividendos é retida pela corporação. Quaisquer montantes retidos pela corporação aumentam a EampP acumulada. Que são os lucros e lucros que foram mantidos pela empresa de anos fiscais anteriores. EampP acumulado é um termo de imposto para o que, sob a contabilidade financeira, seria referido como lucros retidos. Embora sejam basicamente os mesmos, pode haver algumas diferenças devido aos ajustes estatutários. Uma corporação pode pagar um dividendo fora do EampP atual ou do EampP acumulado. Se o valor do dividendo pago exceder a soma de EampP e EampP acumulados, então o percentual do pagamento que será considerado dividendo será o valor pago multiplicado pelo EampP total dividido pelo dividendo total pago. A percentagem remanescente do dividendo será considerada uma devolução não tributável de capital. No entanto, se a empresa não ganhar um lucro para o ano corrente, os dividendos ainda podem ser pagos a partir do acumulado EampP, mesmo se uma empresa tem um déficit atual. Se o pagamento total de dividendos pela corporação exceder seu EampP total, então: de Dividendo Pago Fora de EampP Acumulado EampP no Início do Ano 3 E 3 Dividendos EampP Pago Fora do Ano 3 EampP Se o montante pago como dividendos excede EampP e EampP acumulado , Então o excesso é tratado como um retorno de capital, que não é tributável para os acionistas. Qualquer retorno de capital não afeta a EampP acumulada. Embora o acionista não é tributado sobre a devolução de capital, a base fiscal no estoque é reduzido pelo montante do capital. Se um retorno de capital for maior do que a base de acionistas no estoque, então o excesso deve ser tratado como um ganho de capital. As distribuições tributáveis ​​aos acionistas são 1ªs pagas do EampP atual. Quando isso é esgotado, então EampP acumulado é reduzido. Quando o EampP atual e acumulado são reduzidos a 0, então quaisquer distribuições adicionais são consideradas um retorno não tributável do capital integralizado. Exemplo: Efeito de Distribuições Quando a Companhia possui Distribuição de Propriedade de Déficit Líquido Às vezes, uma corporação distribuirá propriedade em vez de caixa, caso em que o valor justo de mercado (FMV) do imóvel é o valor que é distribuído. Se a FMV for maior do que a base de cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas físicas, deve reconhecer a distribuição como uma venda construtiva, onde o valor de mercado menos a base tributável é igual ao lucro das corporações, que é adicionado à EampP atual. No entanto, a distribuição da propriedade reduz EAMPP pelo justo valor de mercado da propriedade. Se o valor de mercado (FMV) da distribuição for menor do que a base de imposto sobre as sociedades, não poderá reclamar uma perda devido à distribuição da propriedade. Em vez disso, deve diminuir EampP atual pela base ajustada da propriedade. Quando o acionista recebe a propriedade, então a base ajustada na propriedade é a propriedade FMV, não as corporações base. Dividendos de ações Às vezes, em vez de dinheiro ou propriedade, uma corporação pode distribuir dividendos em ações. Que representa uma capitalização de lucros acumulados, aumentando o número de ações em circulação. Um dividendo em ações é uma distribuição proporcional de ações adicionais para seus acionistas. Como não há distribuição de dinheiro ou propriedade, os ativos e passivos das empresas e, portanto, o patrimônio líquido não são alterados. Há várias razões pelas quais o Conselho de Administração pode declarar um dividendo em ações: dar alguma indicação de que a empresa tem sucesso, mas sem pagar capital de giro para fazer uma distribuição isenta de impostos aos acionistas, uma vez que os dividendos em ações não são normalmente tributáveis ​​para Aumentar o seu capital permanente, uma vez que os dividendos de ações transferem valores da conta de lucros acumulados para a conta de capital contribuído para reduzir o preço de mercado, porque aumenta o número de ações em circulação, embora os ativos e passivos das empresas não mudou Os dividendos não: mudar o patrimônio líquido reduzem os ativos corporativos, uma vez que a distribuição não é dinheiro ou propriedade e os acionistas mantêm a propriedade proporcional da empresa. No entanto, se uma empresa permite aos acionistas escolher entre o dividendo em ações ou em dinheiro, então a distribuição é tributável. Se o acionista optar por receber dinheiro, obviamente que a distribuição é tributável para o acionista. Se o acionista optar por receber o dividendo em ações, então sua propriedade proporcional da corporação aumenta à custa daqueles que optarem por receber dinheiro. Portanto, os acionistas que receberam o dividendo em ações devem reconhecê-lo como renda igual ao valor de mercado das novas ações, o que também é igual à base tributária das ações. Embora o pagamento do dividendo em ações não tributáveis ​​não altere a EampP corporativa, as distribuições de dividendos tributáveis ​​diminuem EampP pelo valor justo de mercado das ações. Dividendos construtivos Além dos dividendos, os acionistas podem receber uma remuneração como empregados da corporação, ou podem receber empréstimos da corporação em que têm de pagar uma taxa de juros razoável. No entanto, alguns acionistas de empresas de capital fechado podem tentar beneficiar usando propriedade da corporação sem compensar a corporação pelo uso da propriedade. Nesses casos, o IRS irá tratar o valor de mercado da propriedade como um dividendo construtivo. Um acionista também pode se envolver em atividades que são um interesse pessoal do acionista, mas não muito de um benefício para a corporação. Nestes casos, as despesas que foram deduzidas pela corporação por causa do interesse pessoal serão tratadas como um dividendo construtivo ao acionista. Referências Política de privacidade Para este assunto Cookies são usados ​​para personalizar conteúdo e anúncios, para fornecer recursos de mídia social e para analisar o tráfego. As informações também são compartilhadas sobre o seu uso deste site com nossos parceiros de mídia social, publicidade e análise. Detalhes, incluindo opt-out opções, são fornecidos na Política de Privacidade. Enviar e-mail para thismatter para sugestões e comentários Certifique-se de incluir as palavras sem spam no assunto. Se você não incluir as palavras, o e-mail será excluído automaticamente. As informações são fornecidas tal como são e unicamente para fins de educação, não para fins de negociação ou aconselhamento profissional. Velocidade e versatilidade do reticulado de AR-BDC Que optics 1x variáveis ​​oferecem atiradores do AR que necessitam acoplar alvos do ponto-vazio para fora aos intervalos estendidos. E thataposs exatamente o que youaposre vai ficar com Vortexaposs novo Strike Eagle 1-6 x 24. Tome em consideração o que custa para entrar nesta óptica, e você pode encontrá-lo canapost não dar ao luxo de comprá-lo. Se você está queimando através de um estágio de 3-Gun, registrando algum tempo de intervalo, ou segurando para o cabelo em um coiote youaposve duped em pensar youaposre almoço, o Strike Eagle é até a tarefa. 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Bart tem uma base de imposto de 120.000 para o seu interesse de parceria. 3. Kevin, Chuck e Greg contribuíram com ativos para formar a Parceria KCG igual. Kevin contribuiu com dinheiro de 50.000 e terra com uma base de 80.000 (valor de mercado justo de 50.000). Chuck contribuiu com dinheiro de 30.000 e terra com uma base de 40.000 (justo valor de mercado de 70.000). Greg contribuiu com dinheiro de 60.000 e uma propriedade totalmente depreciada (0 base) no valor de 40.000. Qual dos seguintes tratamentos fiscais não é correto b. Chucks base em seu interesse de parceria é de 100.000. 4. Alicia e Barry formam a AB Partnership no início do ano corrente com uma contribuição de terras de Barry e uma contribuição em dinheiro da Alicia. Barrys contribuiu propriedade está sujeita a uma hipoteca de recurso assumida pela parceria. Imediatamente após a formação, Barry tem um interesse de 80 em lucros e perdas de ABs. A terra foi realizada por Barry nos últimos 6 anos como um investimento. Ele será usado pela AB como um ativo operacional em seu negócio de estacionamento. Qual das seguintes afirmações está correta b. Imediatamente após a formação, a base Alicias na parceria é igual ao dinheiro que ela contribuiu mais sua parcela da dívida de recurso contribuída por Barry. 5. Tina e Randy formaram a Parceria TR há quatro anos. Porque eles decidiram que a empresa precisava de alguma experiência em apresentações multimídia, eles ofereceram a Susan um interesse em capital de parceria e lucros se ela viesse trabalhar para a parceria. Em 1 de julho do ano corrente, o interesse de sociedade livre (valor justo de mercado de 25.000) foi transferido a Susan. Como Susan deve tratar o recebimento do interesse da parceria no ano atual d. 25.000 renda ordinária. 6. O sócio Tom transferiu a propriedade (base de 20.000 justo valor de mercado de 50.000) à parceria de TUV em troca de uma parceria interesse. Em uma data mais atrasada, quando Toms fora da base para seu interesse da parceria era 70.000, Tom recebeu uma distribuição de dinheiro 50.000 da parceria. Qual das seguintes afirmações não é verdadeira b. Se a transação é tratada como uma venda disfarçada, Toms base no interesse da parceria será de 20.000. 7. Quando a propriedade é contribuída para uma parceria para um interesse de capital e de lucros, o período de detenção dos parceiros contribuintes interessa: a. Pode incluir o período de detenção da propriedade contribuída. 8. Cheryl e Nina formaram uma parceria. Cheryl recebeu 40 juros em capital de parceria e lucros em troca de terras contribuindo com uma base de 60.000 e um justo valor de mercado de 80.000. Nina recebeu um interesse de 60 em capital de parceria e lucros em troca de contribuir com 120.000 de dinheiro. Três anos após a data da contribuição, as terras contribuídas pela Cheryl são vendidas pela parceria a um terceiro por 90.000. Quanto lucro tributável Cheryl irá reconhecer a partir da venda 9. Jamie contribuiu totalmente depreciado (0 base) propriedade avaliada em 30.000 para a Parceria JKLM em troca de um interesse 40 no capital da parceria e lucros. Durante o primeiro ano de operações de parceria, a JKLM obteve lucro tributável líquido de 80.000 e renda isenta de imposto de 10.000. A parceria distribuiu 20.000 dólares para Jamie. A sua quota de passivos de recurso de parceria no último dia do ano de parceria foi de 13.000. A base Jamies ajustada (fora da base) para seu interesse da parceria no fim de ano é: 10. No ano corrente, a parceria do DOE recebeu rendimentos de 100.000 e pagou os seguintes montantes: 20.000 no aluguel e utilidades, um pagamento garantido 30.000 a 50 sócio Don, 6.000 para o parceiro Eugene para serviços de consultoria, e 10.000 como uma distribuição para a parceira Olivia. Além disso, a parceria ganhou 4.000 de dividendos qualificados renda durante o ano. Dons em seu interesse da sociedade era 35.000 no começo do ano, e inclui uma parte de 10,000 partes de responsabilidades da parceria. No final do ano, sua participação no passivo da parceria era de 20.000. Quanta renda deve Don relatório para o ano fiscal, e qual é a sua base na sua parceria interesse no final do ano c. 22.000 renda ordinária 2.000 de dividendos qualificados 30.000 pagamento garantido 69.000 base. 11. Sharon e Sara são parceiros iguais na Parceria SampS. Em 1 de janeiro do ano corrente, cada base ajustada de parceiros em SampS era 50.000 (incluindo cada sócio 15.000 partes das parcerias 30.000 de passivos). Durante o ano em curso, a SampS reembolsou o passivo inicial e tomou emprestado 20.000 para os quais Sharon e Sara são igualmente responsáveis. No ano corrente encerrado em 31 de dezembro, a SampS também sofreu uma perda operacional líquida de 25.000 e faturou 5.000 de juros e dividendos qualificados provenientes de investimentos. Se as responsabilidades forem compartilhadas igualmente pelos sócios, em 1 de janeiro do próximo ano cada base de sócios em seu interesse em SampS é: 12. Fern, Inc. Ivy Inc. e Jason formaram uma parceria geral, cada contribuindo ingualmente. Fern, Inc. arquiva seu retorno de imposto em um 1 de julho - 30 de junho ano fiscal Ivy Inc. arquiva em um 1 de setembro - 31 de agosto ano fiscal e Jason é um contribuinte de ano de calendário. Qual das seguintes afirmações é verdadeira em relação ao ano tributável que a parceria pode escolher d. A parceria pode escolher o ano tributável que prevê o menor adiamento agregado sem obter permissão do IRS. 13. No ano em curso, Greg formou uma parceria de igualdade com Melvin. Greg contribuiu terra com uma base ajustada de 90.000 e um justo valor de mercado de 150.000. Greg também contribuiu 75.000 dinheiro para a parceria. Melvin contribuiu terra com uma base ajustada de 100.000 e um justo valor de mercado de 200.000. A terra contribuída por Greg foi sobrecarregada por uma dívida de 50.000 não recorrida. A terra contribuída por Melvin foi sobrecarregada por 25.000 de dívida não recorrida. Suponha que os parceiros compartilham a mesma dívida. Imediatamente após a formação, a base de participação da Melvins é: 14. Richard fez uma contribuição de propriedade para a recém-formada QRST Partnership. A propriedade tinha uma base ajustada de 30.000 para Richard e um valor justo de mercado de 100.000 na data da contribuição. A propriedade foi também sobrecarregada por uma dívida de 50.000 não recorrentes, que foi transferida para a parceria naquela data. Outro sócio, Sylvia, partes 13 da renda da sociedade, ganho, perda, dedução, e crédito. Sob as regulamentações do IRS, a participação da Sylvias na dívida não-recorrente para fins de base é: 15. Jim e Marta criaram a Parceria JM contribuindo com 60.000 cada. Os 120.000 contos foram usados ​​pela parceria para adquirir um ativo depreciável. O acordo de parceria prevê que as contas de capital dos sócios serão mantidas de acordo com o Reg. 1.704-1 (b) (os Regulamentos sobre os efeitos económicos) e que qualquer parceiro com uma conta de capital deficitária será obrigado a restaurar aquela conta de capital quando o interesse dos parceiros for liquidado. O acordo de parceria prevê que o MACRS será alocado 10 a Jim e 90 a Marta. Todos os outros itens de renda, ganho, perda, dedução e crédito de parceria serão alocados igualmente entre os parceiros. Se o primeiro ano do MACRS for de 20.000 e não houver outras transações operacionais, qual das seguintes afirmações satisfaz o teste de efeito econômico dos Regulamentos a. Se a propriedade for vendida no final do ano por 100.000 e a parceria for liquidada imediatamente depois, o dinheiro será distribuído 58.000 para Jim e 42.000 para a Marta. 16. Ren é um parceiro da RST Partnership, que não é negociado publicamente. Sua parcela alocável de RSTs perdas ordinárias passivas de uma atividade nonrealty para o ano atual é (60.000). A Ren tem uma base ajustada de 40.000 (fora da base) para sua participação em RST (antes da dedução de qualquer das perdas passivas). Seu montante em risco abaixo de 465 é de 30.000 (antes da dedução de qualquer das perdas passivas). Ela também tem 25.000 de renda passiva de outras fontes. Quanto de sua (60.000) perda alocável pode Ren deduzir em sua declaração de imposto de anos atual 17. No início do ano fiscal, a base de Wicks para sua participação em parceria e seu montante em risco na parceria foi de 30.000. Sua parcela de itens de parceria para o ano consistiu de renda de juros isenta de impostos de 2.000 e uma perda ordinária de 44.000. Ele também recebeu uma distribuição da parceria de 20.000 dinheiro durante o ano. Para o ano fiscal, Wick relatará: c. Uma distribuição não taxable de 20.000, uma perda ordinária de 12.000, e um prejuízo suspenso de 32.000. 18. Meagan é um sócio geral 40 no ano de calendário, base de dinheiro MKK Parceria. A parceria recebeu 100.000 rendimentos de serviços e pagou os seguintes outros montantes: Despesa de aluguel 10.000 Despesa salarial para empregados 30.000 Pagamento a Meagan por serviços, por acordo de parceria 20.000 Distribuições a sócios, Kristin e Kaylyn 12.000 Pagamento a 40 base de caixa parceiro Kaylyn para imposto E serviços de contabilidade 8.000 Quanto é a renda bruta ajustada de Meagans aumentada em conseqüência dos artigos acima Ted, capital 40.000 57.500 Total 120.000 172.500 Os sócios compartilham igualmente no capital da sociedade, renda, ganho, perda, dedução e crédito. Teds base ajustada para o seu interesse de parceria é de 40.000. Em 31 de dezembro de 2008, ele se aposenta da parceria, recebendo um pagamento em dinheiro de 60.000 em liquidação de sua participação. O acordo de parceria prevê que 2.500 do pagamento seja para o goodwill. Qual das seguintes afirmações sobre esta distribuição é falsa c. O pagamento da participação da Teds no goodwill irá criar 2.500 de renda ordinária para ele. 11. Barney, Bob e Billie são parceiros iguais na Parceria BBB. O balanço da sociedade diz o seguinte em 31 de dezembro do ano em curso: Caixa 75.000 75.000 Créditos não realizados -0- 30.000 Dale, capital 200.000 250.000 Naquela data, Rachel vende a sua participação de um terço de parceria para Bill por 300.000, incluindo dinheiro e alívio Da parcela de Rachels da dívida do não-recurso. A dívida não recíproca é partilhada igualmente entre os parceiros. Rachels base externa para o seu interesse de parceria é de 250.000. Quantos ganhos de capital e / ou renda ordinária a Rachel reconhecerá na venda a. 20.000 ganho de capital 30.000 renda ordinária. 13. Qual das seguintes afirmações sobre a transferência de um interesse de parceria não é verdadeira d. No que diz respeito à transferência de uma participação de sócio por dom, todos os ganhos, perdas, créditos, etc. de parceria são alocados ao doador. 14. Carla, Marla e Yancy são parceiros iguais na Parceria CMY. O balanço patrimonial da sociedade lê como segue em 31 de dezembro do ano em curso. Cash 75,000 75,000 23. Em 1 de janeiro de 2008, a Kinney, Inc. uma corporação de eleição S, tem 4.000 de AEP e um saldo de 10.000 em AAA. Kinney tem dois acionistas, Erin e Maine, cada um dos quais possui 500 ações da Kinneys. Kinneys 2008 rendimento tributável é 5.000. Kinney distribui 6.000 para cada acionista em 1 de fevereiro de 2008, e distribui mais 3.000 para cada acionista em 1 de setembro. Como é Erin tributado sobre esta distribuição a. 500 renda de dividendos. B. 1.000 renda de dividendos. C. 1.500 renda de dividendos. 24. Fred é o único acionista de uma corporação S em Fort Deposit, Alabama. Num momento em que sua base de ações é 10.000, a corporação distribui propriedade apreciada no valor de 100.000 (base de 10.000). Não há nenhum ganho incorporado. O ganho tributável de Fred é: 25. Qual dos seguintes itens, se houver, não tem efeito sobre a base de ações de um acionista de corporação S a. Receita operacional. B. Ganho de capital a longo prazo. C. Custo de bens vendidos. D. Perda de capital a curto prazo. 39. Uma empresa com sede em Atenas, na Geórgia, com sede em Atenas, na Geórgia, tem 100.000 contas a receber na data da sua conversão em uma corporação S em 14 de fevereiro. No final do ano, 60.000 desses recebíveis são cobrados. Calcular qualquer imposto de ganhos incorporado, assumindo que há renda tributável suficiente. 40. A Lott Corporation, em Macon, Geórgia, converte-se ao estatuto de S em 2008. Lott utilizou o método de inventário LIFO em 2007 e teve um inventário LIFO de 420.000 (valor FIFO de 550.000). Quanto imposto deve ser adicionado ao imposto de pessoa jurídica de 2007, assumindo que a Lott está sujeita a uma taxa de imposto de 35%. 41. A Apple, Inc., uma corporação em S, em Orange, Texas, anteriormente era uma corporação C. A Apple tem os seguintes ativos e passivos em 1 de janeiro de 2008, a data da eleição S é feita. Base Ajustada Justo Valor de Mercado Caixa 200.000 200.000 Contas a receber -0- 105.000 Equipamento 110.000 100.000 Terrenos 1.800.000 2.500.000 Contas a pagar -0- 110.000 Durante 2008, a Apple cobra as contas a receber e paga as contas a pagar. A terra é vendida por 3 milhões, e o rendimento tributável para o ano é de 590.000. 42. Pepper, Inc. uma corporação S em Norfolk, Virgínia, tem receitas de 400.000, juros tributáveis ​​de 380.000, despesas operacionais de 250.000, e deduções atribuíveis à renda de juros de 140.000. O que é Peppers 1375 pena imposto a pagar 43. Excesso de renda passiva líquida de uma corporação S é de 40.000 e rendimento tributável é de 32.000. Supondo que haja 50.000 de lucros acumulados e lucros de um ano de corporação C, calcule qualquer imposto de penalidade de renda passiva. 44. Uma corporação S pode perder seu status tributário S: d. Se qualquer um dos acionistas transferir parte do estoque para um fundo fiduciário não qualificado. 45. Quais dos itens a seguir são aumentos na Lista M-3 no formulário 1120S, para uma corporação S com 230.000 no rendimento ordinário a. Uma determinação IRS agentes de compensação razoável de 43.000. B. Contribuições de caridade de 15.000. C. Recebimento de 220.000 em produtos de seguros isentos de impostos. D. Presentes empresariais em excesso de 25. 46. Edwards, Inc. uma corporação S, distribui uma máquina para Maria, um acionista majoritário. Este ativo tem uma base ajustada de 30.000, mas um justo valor de mercado de 80.000. As deduções de recuperação de custos acumulados ascendem a 25.000. Edwards reconhece um ganho de: 47. Uma corporação S em Polly Beach, Carolina do Sul, relata um ganho incorporado reconhecido de 95.000 e uma renda tributável de 80.000. Ele detém um carryforward de 7.000 NOL e um carryforward de crédito de 9.000 negócios de um ano de corporação de C. Não há lucros e lucros de anos corporação C. A obrigação fiscal de ganhos incorporados é: 48. Uma corporação S com AEP substancial tem receitas operacionais de 410.000, rendimentos de juros tributáveis ​​de 390.000, despesas operacionais de 260.000 e deduções atribuíveis aos juros de 150.000. A taxa de imposto sobre o rendimento de investimento possível é: 49. No final de 2008, a Newt, uma corporação S, tem receita bruta de 190.000 e renda bruta de 170.000. Newt tem AEP de 22.000 e renda tributável de 30.000. Há renda de investimento passiva de 100.000, com 40.000 de despesas diretamente relacionadas com a produção de renda de investimento passiva. 50. Quando Gail morre, ela é proprietária de 100 ações da corporação S, com base ajustada de 10.000 e de FMV de 100.000. O AB e o FMV dos ativos dentro da corporação S são os mesmos valores. Gails filho Phil herda todas as ações, mas não deseja continuar o negócio. Portanto, a corporação S vende os ativos, resultando em um ganho de capital de 90.000, e liquida. Supondo que Phil está sujeito a uma taxa de imposto marginal de 30, que impostos são devidos 51. Quando uma corporação S liquida, qual dos seus atributos fiscais desaparecem